審計工作中原始憑證存在的問題及對策

    原始憑證是據(jù)以填制記賬憑證、登記會計賬簿的基礎性會計資料，是反映經濟活動的發(fā)生或完成情況，明確經濟責任的書面憑證。但是，我們從審計中發(fā)現(xiàn)，原始憑證存在形式上不規(guī)范、內容上不真實現(xiàn)象，應引起足夠重視予以規(guī)范。

    存在問題

    1.形式不規(guī)范。表現(xiàn)在：一是所取得的原始憑證項目填寫不全，不符合會計基礎規(guī)范的要求，有的不填日期、接受憑證單位的名稱，有的業(yè)務內容、數(shù)量、單位和金額填寫不全，有的沒有填制單位的名稱和財務（會計）專用章。二是報賬列支的手續(xù)不全，存在無財務人員審核、無經辦人員簽字或其他證明力不足等等。三是對外用內部結算票據(jù)或普通收款收據(jù)（或自制收據(jù)）替代發(fā)票或財政收費票據(jù)。

    2.內容不真實。一是經濟活動內容不真實。二是虛開、虛報支出票據(jù)。三是發(fā)票的號碼與日期存在倒置，說明未如實反映經濟活動發(fā)生的時間或發(fā)票內容虛假。

    問題產生的原因造成原始憑證不規(guī)范，甚至失真的原因：一是內控制度不健全、不落實。一些單位內控制不健全、不落實，財務管理松弛，沒有嚴格、規(guī)范的驗收審批制度。二是財務人員履行職務責任心、原則性不強。一些財務人員未能認真履行會計法賦予的職責，執(zhí)行會計制度不嚴格，審核把關原則性不強，有的以領導審批代替審核，只要是領導批了的，什么發(fā)票都可以報銷。三是個別單位領導法制觀念淡薄，為了小集體利益，不顧損害國家利益，虛列支出套取資金或截留收入用于發(fā)放職工福利。

    對策與建議

    1.強化單位負責人的責任意識。會計法第四條明確規(guī)定單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性和完整性負責，所以單位負責人必須樹立第一責任人的意識，切實把會計工作放在突出位置；堅持原則，以身作則，并誠心支持財務人員嚴格把關。

    2.強化財務人員履行會計法的執(zhí)業(yè)力度。財務人員要認真執(zhí)行會計法和《發(fā)票管理辦法》，忠于職守，加強對發(fā)票內容真實性的檢查和審核，對違反規(guī)定的不得報銷或向單位領導報告，切實認真履行法律賦予的權力和職責，依法辦事，維護會計法的嚴肅性和權威性。

    3.強化監(jiān)督查處力度。稅務部門要加強對執(zhí)票單位和個人的思想教育，對提供內容失真的單位和個人嚴肅處理，以堵塞虛假失真發(fā)票的源頭，審計部門要突出會計資料真實性的審計，并注重邊審邊督促被審計單位規(guī)范原始憑證，對不符合會計制度要求或有疑點的原始憑證要加以延伸審計。同時，要強化責任追究，對開具、使用失真虛假發(fā)票行為，要處以重罰并追究責任人的責任，涉及違法犯罪的要移交司法部門處理并予以曝光，以儆效尤。財政部門要加強財務規(guī)范管理，開展會計基礎工作檢查，完善財務會計制度。